Świadczenia dla beneficjentów fundacji rodzinnej — zasady i podatki
Krótka odpowiedź: świadczenia to sposób, w jaki rodzina realnie korzysta z majątku fundacji — pieniądze na życie, edukację, mieszkanie czy leczenie. Ich zasady zapisuje się w statucie, a podatki zależą od stopnia pokrewieństwa z fundatorem i proporcji wniesionego przez niego mienia.
Co może być świadczeniem
Świadczeniem są nie tylko przelewy. Fundacja może przekazywać beneficjentom środki pieniężne (jednorazowo lub okresowo), rzeczy, a także udostępniać majątek — na przykład mieszkanie do zamieszkania. Statut może uzależnić wypłaty od warunków: wieku, ukończenia studiów, pracy w firmie rodzinnej, sytuacji życiowej. To właśnie te warunki odróżniają przemyślaną fundację od „skarbonki bez zasad”.
Podatki: kto zapłaci i ile
- Fundacja: 15% CIT od wartości każdego świadczenia (także niepieniężnego) — płatny w momencie wypłaty lub postawienia do dyspozycji
- Fundator i grupa zero (małżonek, zstępni, wstępni, rodzeństwo, pasierbowie, ojczym, macocha): zwolnienie z PIT w proporcji mienia wniesionego przez tego fundatora
- Dalsza rodzina (I i II grupa podatkowa): 10% PIT
- Osoby niespokrewnione: 15% PIT
Uwaga na świadczenia „tylnymi drzwiami”: pożyczka dla beneficjenta na nierynkowych warunkach, bezpłatne korzystanie z majątku fundacji czy zapłata za usługi powiązanych podmiotów mogą zostać uznane za ukryte zyski i opodatkowane 15% CIT — dokładnie tak, jak zwykłe świadczenie.
Jak dobrze zaplanować świadczenia
- zapisz w statucie konkretne reguły, nie uznaniowość zarządu
- przewidź scenariusze: małoletni beneficjenci, rozwód, konflikt, uzależnienia
- dokumentuj każdą wypłatę uchwałą — o dokumentację pyta KAS i audytor
- pamiętaj, że świadczenia dla uprawnionych do zachowku zalicza się na poczet zachowku — to narzędzie planowania sukcesji
Tekst ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej w indywidualnej sprawie. Stan prawny: lipiec 2026 r.